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注：本案例为众智科技创业板IPO，相关回复于年10月9日公告披露。
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问询问题
年，发行人银行理财产品部分计入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（5,.46万元），部分计入其他流动资产（2,.00万元）。年开始，发行恩银行理财产品计入交易性金融资产，期末金9,.08万元。请发行人：（1）说明银行理财产品的明细构成，包括产品名称、金额、期限、利率、收益等，不同理财产品计入不同会计科目的具体情况及是否符合《企业会计准则》规定。（2）说明以公允价值计量的银行理财产品期末公允价值的确定依据、变动情况及收益情况。（3）说明银行理财产品收益构成情况，分别说明固定利率部分和浮动收益部分的会计处理及与相关会计科目的勾稽关系。2
问询回复
一、说明银行理财产品的明细构成，包括产品名称、金额、期限、利率、收益等，不同理财产品计入不同会计科目的具体情况及是否符合《企业会计准则》规定。
（一）银行理财产品的明细构成
报告期各期末，银行理财产品明细构成如下：
报告期内，公司银行理财产品为银行结构性存款，详细情况如下：1、年1-6月
年1-6月，公司未购买银行理财产品。
2、年度
3、年度4、年度（二）银行理财产品相关会计处理报告期内，公司理财产品的会计处理如下：1、在其他流动资产列报的理财产品年，公司购买了中原银行鼎盛财富年第期机构理财产品，金额为2,万元。该理财产品预期年化收益率为3.45%，期限3个月，该理财产品收益率不与汇率、黄金、指数等波动情况挂钩。根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量（年）》第三十二条，企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。但是，下列情况除外：（一）持有至到期投资以及贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。公司持有的中原银行鼎盛财富年第期机构理财产品的持有意图是到期收取利息且有能力持有至到期，该理财产品以固定收益率结算且未含嵌入式金融衍生产品，故将该理财产品分类为以摊余成本计量的金融资产进行核算，在实际收到理财收益时确认为投资收益，并列报为其他流动资产。2、在以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产列报的理财产品年，除在其他流动资产列报的理财产品，公司购买的理财产品均为保本浮动型结构性银行存款，期限均在1年以内。该理财产品均为短期持有并获取预期浮动收益为目标，收益率与汇率、黄金、指数等波动情况挂钩，合同明确约定了预期浮动收益率。根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量（年）》之相关规定，公司将该类理财产品分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产并进行列报，同时采用公允价值进行后续计量。3、在交易性金融资产列报的理财产品公司购买的理财产品均为保本浮动型结构性银行存款，该类理财产品收益率与汇率、黄金、指数等波动情况挂钩，公司管理此类金融资产的业务模式主要系短期持有并交易以获取收益，其合同现金流量特征与基本借贷安排不一致。根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量（年）》之相关规定，公司将该类理财产品分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，并根据财务报表格式（版）列报至交易性金融资产。综上：公司对理财产品的会计处理符合《企业会计准则》规定。二、说明以公允价值计量的银行理财产品期末公允价值的确定依据、变动情况及收益情况。（一）以公允价值计量的银行理财产品期末公允价值的确定依据根据《企业会计准则第39号—公允价值计量》第二十四条：企业应当将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值，其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言具有重要意义的输入值所属的最低层次决定。公司以公允价值计量的银行理财产品为保本浮动收益型结构性银行存款，该理财产品有明确的预期浮动收益率，基于谨慎性原则，公司根据合同约定的浮动收益率下限进行预测并确认公允价值变动金额，将公允价值计入第二层次计量。（二）以公允价值计量的银行理财产品的公允价值变动情况及收益情况三、说明银行理财产品收益构成情况，分别说明固定利率部分和浮动收益部分的会计处理及与相关会计科目的勾稽关系。（一）银行理财产品收益构成情况
（二）理财收益的会计处理
公司的银行理财产品主要为保本浮动收益型结构性银行存款，针对浮动收益部分，公司在报告期末按合同约定的浮动收益率下限进行预测并确认公允价值变动金额，在产品到期时按实际收益率确认投资收益。（三）相关会计科目的勾稽关系报告期内，公司理财收益与报表相关科目的勾稽关系如下：预览时标签不可点收录于合集#个上一篇下一篇